需要补充的是，20世纪90年代后期国际反洗钱领域就出现了“守门人动议”(gatekeeper initiative)，目的是将反洗钱报告义务施加给那些非金融机构专业人员，并对其以何种方式在何 种范围内适用进行了研究。1999年7月欧盟颁布了“1991年6月10日欧盟部长理事会关于为
防止洗钱目的利用金融系统的指令”，即欧盟反洗钱第一指令，核心之一是将反洗钱义务扩大适 用于律师等1F金融行业。1999年10月“八国集团”了二莫斯科召开。关于打击跨国有组织犯罪的 部长级会议”，通过了《莫斯科公报》，共同承诺对充当“守门人”的这些行业施加一定的反洗

¨该指令并无“总则”．在指令中应该是第l条之前的(15)条，下文中的(17条)也是如此，特此说明。
15参见“总则”第18条。
‘6瑞士《联邦预防金融机构洗钱法》第9条第2款：律师和公证人出于刑法典第321条涉及的职业保密的原因 可以不履行报告的义务。
 
钱义务。172001年欧盟第二个反洗钱指令认为“洗钱者有增加利用非金融业务洗钱的趋势”。18 并在第16条规定：法定专业人员参与包括提供纳税建议等在内的金融或公司交易时，应当遵守 指令中的相关条款，因为这些法定专业人员提供的服务存在滥用洗钱犯罪活动所得的巨大风险。
2002年5月，FATF推出对《四十条建议》修改意见稿，其中最重要的～点是如何贯彻“守门人 动议”，对其中涉及的立法与制度问题列出了若干选择性意见。19该修订稿与2003年6月正式公 布。欧盟一些国家、加拿大、香港等率先将之转化为国内法。
近年来，欧盟有关专家正在探讨拟订第三个反洗钱指令的可能性，内容涉及国际冈特网技 术带来的非面对面金融交易量的增加、对金融和非金融机构履行举报义务的雇员的保护、律师 在反洗钱中的作用、恐怖主义融资等。20因此给予会计师职业豁免权不符合国际法律发展趋势。 有消息称，中国人民银行已经启动了对证券和保险业反洗钱规章的制定，2005年下半年开始， 证券及保险公司将有义务报告可疑交易：以后非金融行业如房地产、彩票、珠宝贵金属经营交 易，以及会计师、律师事务所等也将有义务报告可疑交易。‘
二、国际社会关于注册会计师在反洗钱中承担义务和法律责任的具体规定
1988年《联合国禁止非法贩运品和精神药物公约》开辟了国际刑法的新领域一反
洗钱及相关犯罪。随后，国际社会和主要国家在反洗钱问题方面发布了多项法律文本，其中不
少是关于控制非金融系统专业人员(包括注册会计师)参与洗钱犯罪的法律制度。控制注册会 计师洗钱制度主要包括两个方面的内容：一是注册会计师具体应承担何种反洗钱义务；二是如 果违背了这些义务应承担何种法律责任。
(一)国际社会关于注册会计师在反洗钱中承担义务的具体规定  I．联合国   ‘ 目前，联合国反洗钱公约与法律范本并没有明确要求注册会计师承担反洗钱义务，但是也
并不认为会计师拥有职业特权，更不得以对客户保密责任为由拒绝披露义务。联合国《与犯罪 收益有关的洗钱、没收和国际合作示范法》(1999)，在条款2．2：4中指出，对受益业主的身份核 实，“如果客户是一名律师，公立或私人会计师、拥有律师公共权力的个人或经授权的代理人， 客户不得以职业秘密来拒绝透露交易方的真实身份．”
2．国际组织 国际组织在这里主要是指反洗钱金融行动特别工作组(FATF)和欧盟。1990年FATF提出了
一份全面反洗钱行动计划，即40条建议，涉及刑法、业务操作、金融体系及其规章、国际合作
等内容。这些建议已在国际上得到普遍承认。其中第23条明确要求中介机构建立可疑交易申报 制度：“各国应考虑设立申报制度的可行性和实用性。该制度要求银行、其他金融机构和中介机 构，向设有电脑化资料库的国家中央机构申报那些超过指定数额的国内和国际间货币交易。”
•                                  1991年欧盟制定并发布了第一个反洗钱指令，即《关于防止利用金融系统洗钱的指令》。其 中第12条规定：各成员国应保证本指令的规定全部或部分扩大到除第l条中信用和金融机 构之外的其他行业和企业，这些行业和企业从事很可能被用于洗钱的活动。“这些行业和企

“Ministerial Conference of the G一8  Countries on CombatingTransnational Organized Crime(Moscow,October
19-20，1 999)Communiqu6，para．7，http：／／www．98．utoronto．ca／adhoc／crime99．htm．
埔欧盟第一二个反洗钱指令也即《关于修订理事会(关卡防止利用金触系统洗钱的指令)的指令》。参见其中第
14条。
侈参见《国际反洗钱法律文件汇编》，第388—398页。 加参见司法部反洗钱犯罪研究课题纽，《洗钱犯罪研究报告》，2002年7月。(责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）