【例1】To start，a gross debtors’  figure  is  calculated， say￡18，620 at  31 December Year 6，obtained   by totally the balanoes on debtor  accounts in the sales  ledge，Of  this，some individual debtor accounts(say￡620)have  yet to be written off
as bad debtors．The provision for doubtful  debts(say戳)is
在本例中根据竹计的损失金额，假设“坏账准备”账户 期初余额为贷方$500的情况1：应{fI：[如下计提坏账准备的会计分 录：
DR：Bad Debts Sx∞qse(坏账费用)$700(1200-500)
CR：Allowance for Receivables(坏账准备)$700 账龄分析法首先对应收账款划分账龄，然后根据每一组
的应收账款再按照余额百分比法确定应保留的坏账准备金额。
 
then calculated on the total  of the remaining  debtors．Required Calculate the amount of net debtors at 31 December Year 6． Assume that this  is  the first year of the company’S ofeinting．
计提坏账准备的计算过程如下：
￡
Debtors                                       18，000
Less   provision for doubtful  debts                 9 1 2
Net debtors                             17，088
 

Gross debtors’  figure
Less bad debts written off

Less provision for doubtful debts
Net debtors
Note：720％F18000 X 4％
根据以上的计算过程做如下会计分录： 首先核销无法收回的应收账款：
￡

18．620
620
18000
720*
17．280
由此可见，英国关于坏账准备计提的处理方法分为两步 走，结合了美国财务会计处理中的直接转销法和应收账款余额 百分法两种方法。
但是与美国关于坏账准备计提坏账的处理方法相比，首 先英国关于坏账的处理方法略去了损益表法即按照赊销金额的 一定百分比计提坏账的方法，更加注重的是应收账款在会计期 末应按照未收回应收账款的净额反映。
其次，英国关于坏账处理方法，对于应收账款的分组方
法和美国的不尽相同，尽管都是分组，英国的是按照应收账款
 
DR．Bad Debts account(坏账费用)                ￡620
CR．Trade Debtors(应收账款)                     ￡620 然后根据未收回的应收账款的总额的4％计提坏账准备。 DR．Bad Debts account(坏账费用)                 ￡720
CR．Provision  for Doubtful Debts(坏账准备)      ￡720
期末在资产负债表(Balance   Sheet)中的列示(部分)：

七
的信用风险等级不同对未收回的应收账款进行的分组计提相应 的坏账准备。而美国对于坏账处理方法，则是按照应收账款的 账龄进行分组计提坏账准备。
笔者认为在这一方面英国关于对未收回的应收账款进行 分组更加符合实际情况。原因首先是应收账款产生于企业的赊 销过程中，而赊销的实质就是一种以信用为基础进行的销售，
往以信用为基础的情况下产生r会计核算上的应收账款，凶此
 
I)ebtors

],ess   provisi on for doubtful debts
Net debtors
方法二、Specific provision
18．000

720
17．280
对于末收回的应收账款按照信用风险水平不同进行分组更加的 合理。而美国关于坏账处理的账龄分析法是建直在应收账款的 时间越长，收不回的ar能性也就越大的假设基础上，这往往和
实际情况还是有一些出入的。
 
【例2】To ffmrt，a鳓debtors’figure is  calculated，
say￡18．620 at  31  I)ecember Year 6．obtained by roundly  the tlalanoes 013   debtor accounts in  the sales  ledge．Of this，some
individual  debtor  accounts(say￡620)have yet to  be wlj咖
off    as  bad debtors．1  Iigh—nsk debtors(say￡2000  of the total  outstanding   debtors)have b。c11 given  a  10％provision 如r doubtful  debts．A general provision  40／0  is   then calculated
on the remaining  outstanding  debtors．Required    Calculate the amount of net debtors  at 31 December Year  6．Assume that this  is  the first year of the company’S opemting．
计提坏账准备的计算过程如|、^：
￡ Gross debtors’   figure                           1 8．620
Less bad debts written off                                   620(责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）