一．美国关于坏账的处理方法
美国关于坏账的处理方法有两大类，一类是Direct method(直接转销法)，另一类是Allowance method(备抵 法)。
1、Direct method(直接转销法) 直接转销法是指何时产生了坏账，就在产生坏账的会计
期间核销此坏账，而不考虑该坏账具体产生于哪一会计期间。
举个简单的例子，假设某企业20×5年共发生一笔赊销，金额
为$500000。会计分录：
DR．Accounts Re。eivab蜮应收账款)$500000
CR．Sales Revenue(销货收入)$500000 如果20×5年能够收回该笔应收账款。会计分录： DR．Cash(现金)$500000
CR．Accounts Receivable(应收账款)$500000 此时，20×5年的销货收入为$500000。这种情况对于企
业当然是最好不过的结果了，但是往往这些应收款项可能到
20 x 6年及以后年份才能收回。时间拖的越久收不回的可能性 也就越大，产生坏账的风险也就越大。现在假定该笔应收账款 在20 X 5年收回了$450000元，剩下的$50000N20 X 7年还没有 收回，对方已经破产。企业在20×7认定该笔应收账款无法收 回，根据直接转销法在20   X 7年将无法收回的应收账款核销。 会计分录：
DR．Bad Debts Expense(坏账费用)$50000
CR．Accounts Receivable(应收账款)         $50000 由此可以看到20  X 5年形成的销货收入$500000，实质上 只能够收回$450000，发生费用$50000，但是该笔费用却是在
20X 7年发生。 会计上对于费用的核算要求遵循配比原则，即收入的产
生来自于一定的耗费，该耗费应该和产生的收入在同一个会计
期间确认。因此从这一点看直接转销法不符合配比的原则。 尽管直接转销法不符合配比原则和权责发生制，但是在
万方数据
22 I会计师12008．”
如果该笔已经核销的坏账在20×8年度又收回了，收回时 要做两个会计分录：
DR．Ac。oullts Roceivable(应收账款)$50000
CR．Bad Debts Exp印Se(坏账费用)$50000
DR．Cash(．现金)$50000
CR．Accounts Receivable(应收账款)$50000 那为什么要做两笔会计分录而不是直接做一笔呢?即： DR．Cash(现金)$50000
CR．Bad Debts Expense(坏账费用)$50000 会计的一个重要的目标就是向相关的利益者提供有用的 会计信息以帮助他们进行决策和判断，这一重要的目标贯穿在 会计处理的始终。前述的两笔会计分录可以更好的提供有关的
会计信息。
DR．Accounts Receivable(应收账款)$50000
CR．Bad Debts Expense(坏账费用)$50000 通过做该笔会计分录，可以反映对方想重新和企业建立
信用关系。而如果我们直接做 DR．Cash(现金)$50000
CR．Bad Debts Expense(坏账费用)$50000 通过这一会计分录，我们无法在会计记录中得到有关的
对方想重新和企业建立信用关系这一重要的信息。
2、Allowance method(备抵法) 财务会计讲究以货币为计量手段并且分期报告企业的经
济业务活动。而如何报告一般要遵循权责发生制和谨慎性原
则。
权责发生制是以权利的取得和义务、责任的发生或承担 作为收入和费用的确认依据。即只要是本期的收入或费用无论 是否收到或支付都应该作为本期的收入和费用；反之，即使是 在本期收到或付出现金，只要本期权利没有取得或义务、责任 没有发生，也不能作为本期的收入和费用。权责发生制是绝大 多数企业所采用的会计核算基础。
谨慎性原则，要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，亢分估计到各种风险和损
失，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但不得计提 秘密准备。
基于会计处理中应遵循配比原则、权责发生制和谨慎性 原则的要求，我们就应该在坏账还没有发生的时候充分估计可 能发生的坏账，这种情况下对于坏账的处理方法称之为“备抵
法”。
20×5年的损益表反映的内容(部分)为：

Sales Revenue(销货收入)
减：Bad  Debts Expense(坏账费用)

应收账款反映在20×5年末资产负债表(部分)：

$
500000

50000
450000

$
 
备抵法是在坏账还没有发生之前通过设置一个备抵账 户，该账户称为“坏账准备”(Allowance     for receivables)账 户，通过该账户首先预计}H可能发生的坏账费用。等到坏账发 生的时候再通过“坏账准备”账户结转收不回的应收账款。这 样我们就在发生销货收入的会计期间通过计提坏账准备将与该 收入可能发生的坏账费用估计出来，和销货收入进行配比，符 合配比原则。坏账准备账户是应收账款的备抵账户，期末应收 账款反映的是将来应收账款可收回的净值，符合谨慎性原则。
假设某企业20×5年共发生一笔赊销，金额为$500000元 (假设不考虑相关的税费)。会计分录为：
DR．Accounts Receivable(应收账款)$500000
CR．Sales Revenue(销货收入)$500000 同样，如果我们在20  X 5年能够收回该笔应收账款。会计
分录为：
I)R．Cash(现金)$500000
CR．Accourlts   Receivable(应收账款)$500000 根据权责发生制、配比原则和谨慎性原则的要求，企业
不能等到该笔应收账款收不回的时候再做出处理，假定到了
20 X 5年末企业根据以前的经验，估计有$50000收不回。此时
20×5年末企业估计坏账费用的会计分录为：
DR．Bad Debts Expense(坏账费用)$50000
CR．Allowance for Receivables(坏账准备)$50000
Accounts Receivable(应收账款)                  500000
减：Allowance for Receivables(坏账准备)         50000
Net Accounts  Receivable(应收账款净额)450000 假设企业20×6年发生了$50000收不回的坏账。由于在
20 X 59-末就做出了估计，前期已经把坏账费用计入了20     X 5年 和当期销货收入相配比，因此本期发生坏账的时候并不直接作 为一项费用，而是通过“坏账准备”账户核销无法收回的应收 账款。(责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）