（ 二 ）环境会计的经济后果 “经济后果”学说关注的是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人等利益相关者决策行为的影响。该学说认为这些个人或团体行为的后果可能影响其他团体和个人的利益。 因此，会计准则制定者在决定会计政策、指定会计准则时应将这些政策和准则可能存在或由此产生的不利后果或影响考虑在内。这一学说的出现源于一种明确的公众倾向， 既公共政策和制度应对其造成的社会、环境和经济后果负责。显然，“环境后果”和“经济后果”存在或者短期、或者长期的内在的必然联系， 人们能够而且也可以接受将“经济后果”概念置换为“环境后果”概念。“经济后果”学说明确了环境会计制度规范和准则制定的重要性和必要性，同时也唤起了各种社会组织、环境保护机构等众多环境信息关注者对环境会计制度规范和准则制定的参与热情。“经济后果”学说，解释了不同利益团体和组织在环境会计和环境会计准则制定过程中，各自不同的立场、分歧和争论的深层次原因，同时也表明环境会计准则制定和披露中存在的巨大空间和不确定性。正是存在这些分歧、争论和不确定性， 在环境会计政策和准则制定和实施过程中，人们就不能不考虑引进权威的科学合理的环境标准和影响评价的技术手段和方法。正是这些科学的、权威的标准和技术手段保证了环境会计政策和准则制定过程中的目标明确性、公允性和可操作性，从而实现最大范围内的可接受性和各种利益的权衡。事实上，环境会计的“经济后果”不仅在环境会计准则、制度制定过程中表现为一种动态权衡过程。而且在环境会计的执行、报告和不断完善过程中，更是被加倍关注的焦点。
　　综上所述， 在环境会计理论研究过程中， 首先， 通过会计的社会责任和社会契约说建立起会计与环境相联系的理论纽带； 其次，必须将环境的价值有机地纳入会计的目标体系之中， 而且环境价值在会计的目标体系中必须占居举足重轻的地位；最后，将“环境后果”纳入传统会计学的“经济后果”学说中， 运用环境评价的一套科学体系和方法以及权威的环境目标体系，使会计报告的“环境后果”评价具备科学性和实践可操作性。 本文在此只是提出构想，更深入全面的探讨还有赖会计学界同仁共同努力来完成。
　　
　　参考文献：
　　［1］许家林：《环境会计：理论与实务的发展与创新》，《会计研究》2009年第10期。
　　［2］张县平：《我国环境会计相关问题浅析》，《西安财经学院学报》2008年第1期。
　　［3］肖序：《环境会计理论与实务研究》，东北财经大学出版社 2007年版。
　　［4］李永臣：《企业环境会计研究》，中国人民大学出版社2005年版。
 

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