国际政治环境和金融形式的影响。面 的恰当程度做出保证。
中国内部审计协会于2005年5月颁 2002年7月，美国总统布什签署了
《萨班斯一一奥克斯利法案》，8月1
对环境变化不确定因素和潜在风险增 布了《内部审计具体准则第1 6号一一 日，一套新的上市公司治理标准也由
加，要求企业提高防范风险的能力。
中国内部审计协会的发展规划中设立 了未来五年完成内部审计的全面转型 风险管理审计》。规定“内部审计机
构和人员应当充分了解组织的风险管 理过程，审查和评价其适当性和有效 美国纽约证券交易所颁布出台。美国 证交会制定了两项新的规定。第一项 规定是：任何一家要上市的公司必须
的目标：全面推进以内部控制和风险 性，并提出改进建议。” 设立内部审计部门，内部审计业务可
管理为导向的管理审计，为逐步实现          内部审计参与风险管理的实质就   以通过对外承包来进行运作，但内部
我国内部审计事业法制化、规范化、
现代化奠定基础。可见，顺应国际潮 是协助公司的高层管理人员系统地鉴
别组织所面临的风险，评估这些风险 审计职能必须存在。第二项规定就是 赋予审计委员会新的职能，审计委员
流，发展风险导向内部审计是我国未 对组织的潜在影响，制定控制风险的 会将更积极地参与内部审计活动。
来内部审计的发展方向。                     策略、评价风险管理过程，并就这些       我国正处在加快国有企业股份制
2．内部审计将在企业的风险管理
中大有作为 风险应对措施的合理性、风险监控的
及时性、恰当性、有效性等信息进行 改革，实现投资主体多元化的改革攻 坚阶段，要建立现代企业制度，就要
美国Coso委,员会发布的《企业 内部的交流和沟通。内部审计参与风 完善公司法人治理结构，规范股东大
风险管理框架》中指出：“内部审计人 险管理不仅为内部审计自身提供了发 会、董事会、监事会和经营管理者的
员在企业风险管理的监控中占有重要
地位，这一职责是其日常职责的一部 展契机，而且作为企业一种独立、客
观的确认工作和咨询活动，内部审计 权责，推动企业转换经营机制，真正 实现‘‘脱胎换骨”。在现代市场经济
分。他们可以通过对管理者风险管理 能够在风险管理中发挥独特的作用。 中，企业掌握着庞大的经济资源，面
过程的充分性和有效性进行监控、检       3．内部审计是公司治理的重要组  临着变幻莫测的市场风险，迫切需要
查、评估、报告和提出改进建议来帮
助管理者和董事会或审计委员会履行 其职责。” 成部分
安然、世通等美国一系列腐败 案的爆发，在世界范围内掀起了一股 有一套有效监控体系，以保证资金安 全、资产高效运行。内部审计作为企 业自我约束机制的重要组成部分，是
IIA多年来一直积极倡导内部审计 公司治理改革的新浪潮，内部审计被 公司治理不可或缺的重要环节，是保
参与风险管理，它认为内部审计为组
织提供价值的非常重要的途径是对风 险管理的充分性和对风险管理及内部 推向改革前沿。越来越多的人要求内
部审计成为公司治理的有效组成部 分，人们视内部审计和首席审计执行 障企业依法经营、规范管理、健康发 展的重要手段，也是现代企业制度不 可或缺的组成部分。因此，必须把内
控制框架的有效性提供保证服务。IIA 官为发现和解决工商企业报告系统、 部审计纳入到现代企业制度建设的总
主席伍顿安’德森(2004)指出：内部审 内部控制和职业道德行为等故障的主 体布局之中，充分发挥内部审计在完
计在风险管理中的角色和作用有两个
方面：一是协助风险估算程序；二是 要手段。美国肯尼索州立大学“公
司治理研究中心”主任、会计学教授 善公司治理、健全内部控制机制、加
强风险管理中的职能作用。口
对风险管理程序的评价，对风险管理 Hermanson(2002)在《内部审计日渐 作者单位：东北财经大学

 

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