构建完善系统的内部控制体系，不仅是为了满足社会主义市场经济发展的需要，也是现代化医院基本管理的要求。建立高效严密的医院内部控制体系，有助于管理层改善经营方式，实现经营目标；保护医院各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；保证医院信息报告质量的真实可靠；保证医院经营、财务活动的合法性，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。因此，良好的内部控制体系，是医院财务日常控制活动有效运行的基础，也是医院防控风险的重要屏障。
　　
　　１ 加强医院内部控制环境建设，强化领导建设
　　
　　（1）内部控制环境，是影响制约医院内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。建立科学有效的医院治理机制，理顺医院管理层之间关系、医院与职工之间和债权人之间的关系。建设医院内部环境，关键在于建立医院文化。医院文化是医院在经营管理过程中形成和影响内部环境的精神和理念。遵循健康严谨的行为准则，培养积极向上的医院文化，有助于医院管理层形成先进管理理念，职工有管理自己的行为守则。医院文化是一种力量，对医院制度的形成及执行程度有着极其深远的影响，如小心谨慎的管理层比随心所欲滥用职权的管理层更有可能遵循内部控制的各项制度，更有可能促使职工照章办事；独断专行的管理层比民主开明的管理层更有可能逾越内部控制和职责分工。管理层思想是是医院的价值观和经营理念的体现，是对医院和职工责任理念的集中反映。因此管理层对内部控制的态度决定了整个医院的意识和行为。
　　（2）建立科学的医院治理结构，要充分认识到医院是一个整体，只有整体最佳才是最优的管理决策，只有牢固树立整体观念才能有助于医院内部协调运作，增强医院内部目标一致性。一个有效的控制环境要求明确界定工作人员的责任和权限，也应拥有科学民主、严谨透明的决策程序和管理议事规则、严密办事执行体系，以及完善有效内部监督系统。组织机构的运行，必须以规范程序作保证，把过程控制和结果分析有机结合，尽可能减少内部职能失调，保证严格的授权和明确的责任，实现医院经济活动各方面和医院的整体目标一致。
　　（3）加强医院内部控制科室体系建设。内部控制科室体系目的在于解决管理层与其下属之间的管理控制关系，医院员工是内部控制科室体系管理的范围。医院应加强和重视内部控制组织建设以及医院员工道德规范和行为准则建设。培养和提高医院职工的素质，以人为本，建立相应的激励约束机制以充分发挥人力资源价值。一个单位的人力资源管理政策直接影响到单位中每一位职工的业绩和表现。因此，医院管理层必须充分认识人才在医院生存与发展中的决定性作用，牢固树立人本管理思想，坚持德才兼备、公正廉洁、高效透明的用人制度。采取积极有效的措施激励职工，培养吸收各类人才。合理的人力资源政策，有利于调动提高职工的积极性、主动性和创造性，更好地贯彻执行内部控制。内部控制组织结构为内部控制科室体系的根本要素，而全体员工道德规范及行为准则是医院内部控制科室体系的基本因素。因此，确立医院医员工道德规范及行为准则，加强医务人员的职业操守教育，规范员工行为准则尤为重要。
　　
　　２制度建设是完善内部控制的前提
　　
　　（1）提高医院管理水平，健全医院管理制度。医院要认真贯彻执行国家法律法规，紧紧围绕财务管理、会计核算和资本运行以及财务监督等，制定医院内部控制制度并落实到医院内部管理实践上。通过岗位职责分工，分离不相容职务，明确责任，使内部控制监督机制真正落到实处，要加强稽核、内部审计的职能，强化监督约束机制。同时坚持“合法性、全面性、重要性、有效性、适应性、成本效益性”原则，加强制度的约束力，防止违法乱纪行为发生，完善财务、人事防控机制，纠错防漏。完善和规范申请审批、执行实施、记录核算、检查反馈程序，加强各环节制约，实行全过程动态监控。保证医院财务负责人参与制定医院重大规划，组织制定财务管理制度和财务机构设置以及人员安排，审定医院财务预算和医院财务控制。保证医院财产的安全和资源的有效使用，保证医院财务会计及其他经济信息的真实可靠，控制和减少医院不必要的开支，保证法定责任的履行。只有建立健全内部控制制度体系，才能为医院管理与发展奠定必要的制度基础。
　　（2）建立战略信息系统，及时提供信息资源。财务信息化管理越来越重要，会计资料来源于财务会计，受财务会计报告期的影响，不能及时取得相关资料，使得管理会计信息不够及时，管理手段的现代化得不到有效提升，就会造成医院资源的严重浪费。充分利用医院资源及时提供战略信息，必须实行统一财务会计政策，建立医院会计信息系统，培养管理会计人才，收集整理各方面信息资料，逐步实现对医院经济活动、资金流向远程跟踪和实时监控，强化资金管理和监督，实现程序透明，规模化运行。保证医院经济活动合规合法，在此基础上积极搭建医院医疗器械、医疗药品采购管理以及成本管理、质量控制、医疗服务收入等信息网络，形成畅通的信息渠道，做到事前预防和事中控制，实行医院统一采购和结算运行方式，变粗放型管理模式为约束型管理模式，实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理，及时有效分析和处理信息资源，为医院管理层决策提供信息帮助。
　　（3）建立成本控制体系，加强医院预算管理。医院开展成本核算不能简单地为核算而核算，而要为医院可持续发展服务。从过去单一收入指标的考核，发展成为成本控制、盈利能力、风险评估、资本保值增值等指标相结合的综合考评，建立以科室成本核算为主，项目和病种成本核算为辅的基础核算体系，把责、权、利有机统一。要求全院职工树立成本管理理念，强化成本控制意识，推动全方位成本管理，增强医院自身“体质”。降低成本是医院盈利的根本途径，医院都有自已的成本结构，财务管理人员应抓住重点制定目标成本，根据预算单元进行分解，每月对预算执行情况进行分析，并且根据分析结果，在医疗流程的各个环节中寻找进一步降低消耗、杜绝浪费的突破口。在制定成本核算的有关规定的同时，严格执行物价政策，规范收费行为，加大监督力度，杜绝乱收费现象，减少罚款支出。严格控制门诊收费水平，控制大处方。对药品、一次性消耗品、设备、后勤物资的采购及基础工程一律采用公开招标形式，并加强过程督促和审计监督，保证质优价廉。做好医疗成本的预测，制订成本计划。在上年度成本报表的基础上认真测算各种费用的构成，针对指标偏差进行分析，制订下年度成本计划，使下年度能有效地进行成本控制。明确成本管理责任制，将成本控制与个人的实际利益相结合，办公用品实行定额管理，使医院整体运行质量和经济效益不断提升。 (责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）