递延所得税负债118
　　
　　四、采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时的账务处理
　　
　　出售或转让按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,应当按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按该项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”科目,按其初始成本,贷记“投资性房地产——成本”科目,按其累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。同时,将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入。若存在原转换日计入资本公积的金额,则也需一并转入其他业务收入。
　　例3:承例1,假如甲企业从乙公司08年8月30日收回办公楼出售,取得收入7000万元存入银行。08年会计利润为1500万元,无其他纳税调整事项。
　　①出售投资性房地产时:
　　借:银行存款7000
　　贷:其他业务收入 7000
　　借:其他业务成本6300
　　贷:投资性房地产——成本 6200
　　投资性房地产——公允价值变动 100
　　借:资本公积——其他资本公积200
　　贷:其他业务收入200
　　②2008年资产负债表日:
　　资产负债表日,该投资性房地的的账面价值为零,计税基础为零,两者之间不存在暂时性差异,原确认的与其相关的递延所得税负债50万元应予转回。
　　2008应纳税所得额=1500+200=1700
　　2008年所得税费用=1700*25%-50=375
　　借:所得税费用375
　　递延所得税资产50
　　贷:应交税费——应交所得税 425
　　
　　参考文献:
　　[1]谈公允价值计量在投资性房地产中的应用,何江.市场周刊(理论研究),2008年第08期。
　　[2]投资性房地产转换的会计处理,吴继良,绿色财会,2008年第10期。
　　[3]《企业会计准则操作实务》,贺志东编著.电子工业出版社。
　　[4]《高级财务会计》,李大诚主编.中国财政经济出版社。
 

(责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）