3.5面向监督的指标
　　学院内控制度监督的评价主要考核学院是否每年对本单位内部会计控制的健全性和有效性进行评价;是否对相关部门的检查处理意见落实整改;是否对本单位的关键岗位和薄弱环节实施不定期的和突击性的监督和检查。
　　3.6控制自我评估的应用
　　控制自我评估是指对内部控制的制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控制进行评价的过程。内部审计人员应用控制自我评估法时,要根据部门或单位特点、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。内部控制自我评估不仅强调风险的识别,还强调风险的控制和管理,对内部控制薄弱环节需要提出改进建议。
　　本文以高等学校二级学院为原始研究样本,运用上述设计的内部控制指标采用问卷调查法进行内部控制审计。在实施审计过程中将控制自我评估过程中相关管理人员对内部控制的意见、建议以及评估结论等记录于审计工作底稿中,并在此基础上对内部控制是否健全、内部控制执行是否有效进行测试,根据测试结果再对内部控制进行评价,并据此提出改进内部控制的建议。
　　
　　四、结论
　　
　　本文通过分析高等学校内部控制要素,设计出高等学校二级学院内部控制指标体系并定义关键步骤,建立了内部控制审计的流程,对实际工作有很大的借鉴性和可操作性,达到评价结果促进改革的目的。当然,本文的研究仍然存在一定的局限性。高等学校各职能部门的多元化导致内部控制的复杂性。比如,二级学院和机关部处、后勤集团的管理内部控制制度就存在很大的差别,其内控目标的差异也很大。本文仅仅针对二级学院构建了一套内部控制指标体系。本研究是高等学校内部控制审计研究的初步尝试,内控指标体系中的评价指标覆盖面不够,还需进行综合和完善,使得评价分析更成熟更有效。
　　
　　参考文献:
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　　[2] 张颖,郑洪涛.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J].审计研究.2010(1):75-81.
　　[3] 教育部财务司.教育内部审计规范[M].北京:人民教育出版社.2010.
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