近年来，随着建筑行业体制改革的不断推进，建筑市场的竞争也日趋激烈，在市场经济条件下，施工企业所要面临的风险和挑战也更加严峻。风险评价和内部控制是现代企业管理的重要组成部分，施工企业要想在激烈的取得胜利，势必要做好风险评价工作，建立完善的内部控制制度，提高企业核心竞争力和经济效益，以保持企业持续、稳定、健康地发展。
　　 一、内部控制与风险评价概述
　　 内部控制就是企业为实现既定目标而采取的对企业内部人员行为进行约束和规范，对资产进行维护等的一系列方法、程序和制度的总称。一般情况下，企业要保证既定目标的实现都会在企业内部建立起一套较为完成的、适合企业自身实际情况的、用于激励、约束员工行为的内控制度。内控制度的目的一般是为了维持企业的正常经营活动，同时保证企业资产的完整性，规避企业经营风险。企业内部控制可以划分为五个要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通以及监控。所谓风险评价是在风险识别的基础上，对确定这些风险的不确定性程度、风险发生的概率和损失程度等进行全面的考虑，以衡量风险的程度，并决定采取何种措施来控制风险，降低风险损失发生的概率，将损失控制在最低限度。一般情况下，企业都是通过风险识别、风险估计、风险驾驭以及风险监控等一系列活动来防范风险。
　　 施工企业的项目都具有地域分布广、流动性强、资金占用量大、实施管理难度大等特点，因此在当前建筑市场激烈竞争的环境下，建立和完善内部控制制度，加强风险管理已成为提高施工企业核心竞争力的重要内容。施工企业的风险一般包括外部风险和内部风险两种，前者主要指国家宏观政策以及行业、市场的竞争状况；后者主要指企业项目的安全和质量管理、资金管理以及物资采购管理等，是企业内部控制的主要方面。加强施工企业的内部控制建设和风险管理有利于规范施工企业的日常经营行为，对施工项目的各个环节进行有效的监督和控制；有利于防范施工企业的经营风险，不断加强施工企业内部经营风险的薄弱环节；有利于提高施工企业经济效益，充分调动员工的积极性和主动性。
　　 二、我国施工企业风险管理和内部控制现存的主要问题
　　 1.风险管理方面问题
　　 施工企业风险管理的问题主要表现在：（1）施工项目风险评价机制不完善。全面的风险评价是施工企业承接并实施项目的前提条件，如果不进行风险评价而盲目的承接项目则可能使企业发生巨额亏损。目前，部分施工企业项目风险评价机制不完善，甚至没有相关的风险评价机制，使企业在承接项目的前期或后期都面临较大的经营风险。（2）缺乏有效的价格评价机制。随着建筑市场竞争的日益激励，恶意竞争、“低价中标”的游戏规则使施工企业面临着较大的价格风险，缺乏有效的价格评价机制将会给施工企业带来较大的效益风险。（3）风险防范机制不健全。建筑市场存在较多的风险，包括市场风险、产品风险、财务风险以及人才风险等，部分施工企业对风险认识不足，缺乏有效的风险防范机制可能导致企业面临资金的枯竭、引来偿债风险、财务危机等风险，这都会使企业利润大幅下滑。
　　 2.项目物资采购问题
　　 施工企业项目物资采购包括集中采购、分散采购、零星采购等，虽然大多数情况下项目物资采购部门能较好的完成采购任务，但其中还是存在风险问题：（1）质量风险问题。施工企业往往需要大量的水泥、钢筋和木材等，这些建筑材料都有一定的保质期，如果库存时间过长将可能导致物资在使用时的强度标准不能到达要求，后期的验收或质量留下隐患，也可能导致重大施工事故；（2）价格风险问题，物资采购是一种市场行为，需要进行商务谈判和签订合同，而在这过程中，物资价格波动可能给施工企业带来不确定的利益损失，如价格上涨可能使对方为保证自身利益而降低物资质量，价格下跌则可能使采购成本超出预算等。（3）存货风险，如果采购人员对市场变化和风险估计不足，可能造成施工企业物资的积压，占用企业资金。
　　 3.施工项目资金管理问题
　　 当前施工企业对资金管理的风险问题主要体现在：（1）项目管理模式加大了施工企业的资金管理难度。施工企业项目具有分布地域广、人员高度分散等特点，其项目资金也存在多头管理的问题，这也就使得施工企业不能在第一时间掌握项目现金流情况，无法对项目资金进行有效的统筹分配，项目资金缺乏有效的监督和管理，容易导致项目资金管理出现漏洞，风险较大；（2）项目存在大量的预收款项，企业资金压力大，其中包括投标保证金、投标押金、项目质量保证金等，同时工程变更的复杂性和工程结算的滞后性也会给施工企业带来较多的预收款项，这些都会使项目背上沉重的资金成本，造成项目流动资金的紧缺；（3）企业资金筹措风险。施工企业融资的主要渠道是通过银行信贷，虽然利用银行贷款可以提高施工企业的财务杠杆率和净资产收益率，但同时也提高了企业的财务风险，设置当现金流入和还本付息的节奏不匹配时将会增加企业的财务风险。
　　 4.施工企业内部控制制度问题
　　 施工企业内部控制执行的好坏直接影响到了项目的经济效益。当前施工企业主要的内部控制问题包括：（1）内部控制的环境不够完善。虽然有些施工企业设立了股东会、董事会、监事会，但往往只是存在于形式上，同时由于项目地域的分散性，导致内部控制处于半瘫痪状态。（2）缺乏有效的监督控制机制。部分施工企业不重视内部审计部门的设置，内部审计多以合规性和事后检查为主，更多的是流于形式，未能起到真正的内部监督控制作用。（3）信息沟通方面问题。由于施工企业生产流动性较大，项目具有临时性和分散性等特点，使得企业信息传递不畅，信息失真现象较为严重，同时项目的流动分散性也大大降低了施工企业的信息化效益，内部控制未能得到有效的信息系统的支持。
　　 三、施工企业做好风险管理和内部控制建设的相关措施
　　 1.完善施工企业风险评价体系
　　 首先，施工企业应建立内部风险管理体系。施工项目一般规模都较大，忽略一些不确定因素将可能使企业面临巨大的风险损失，因此施工企业应树立风险意识，建立内部风险管理体系，明确权责，以及相应的奖惩机制，加强对风险情报的收集和整理，并总结风险规律，以保证能及时采取措施降低风险损失率。其次，施工企业应建立价格风险评价机制，以此来规避低价中标所带来的效益风险；再次，推行全面风险管理，对项目进行风险预测和控制，施行全过程管理，建立风险控制体系，对项目进程中的每一步进行风险识别、分析、衡量和评价，以减少风险损失；最后，采取有效手段规避风险，根据项目的具体实施情况和所遇到的风险采取风险回避、风险转移或风险自留等手段进行风险规避。 (责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）