审计策略：一是检查企业的年度 生产能力和生产规模，对照企业的销售 量看是否销售量大于生产能力的异常情 况；二是通过分析性复核程序检查销售 收入和与之配比的销售成本，以证实企 业销售收入的真实性；三是抽查企业年 末、季末的销售合同、销售订单、销售 发票副本、发运凭证、出库凭证等原始 资料，检查赊销批准的有关手续，询问 有关经办人，看其手续是否有异常情 况；四是现场盘点存货，以确认是否存 在不动库存而增加销售收入的情况；五 是对客户单位发询证函进行函证，以确 认对方单位是否欠款。
手段四：当期费用不计入损益， 虚列资产，或该提的费用不提，该摊的 费用不摊，虚增利润。有些企业将当期 发生的管理费用、经营费用虚列在“待 摊费用”、  “递延资产”、 “其他应收 款”等科目中，不计入损益，或将该提 的费用不提，在下一年度支付时直接在 费用中列支。如某公司租赁厂房一栋， 年租金为80万元，每月应预提租赁费
6．67万元，2006年的租赁费未进行预 提，在下一年度2月份实际支付时一次 性计入费用，导致该公司2006年度虚增 利润80万元。
审计策略：主要检查费用发生的 相关业务合同和发票等原始凭证，审查 科目的列账依据是否充分、合理，是否 遵循权责发生制原则，是否合理划分收 益性支出和资本性支出，相关费用是否
按收益期限进行摊销。 手段五：利用“未达账项”弄虚
作假，调节利润。有的企业利用未达账 项，通过将有关费用支出单据压在银行 未达账中，不进行账务处理，以减少当
期费用支出，调增当期利润。如某企业 在调节表“银行已付，企业未付”中长 期未达账项60多万元，经逐笔核实后， 该企业财务负责人承认是为了提高当期 利润，将管理费用放在未达账项中的事 实。

审计策略；重点将下年初企业银 行对账单及银行账，与本年年末调节表 中未达账项进行核对，要特别关注会计 期末未达账项。由于未达账项发生在期 末，很容易造成货币资金在途或票据未 到的假象。事实上，企业可能将收入 或支出不入账核算，放在未达账项中反 映，待到下期再予以确认，把调节表作 为利润的“调节器”。

三，应采取的主要管理措施及对策
1．严格财经法纪，加大审查和处 罚力度，规范会计行为。对严重违反企 业财务会计制度和权责发生制原则，财 务核算混乱，造成盈亏不实，财产损失 浪费的，要追究直接责任人和单位经营 者的责任。
2．加强会计人员的职业道德教 育。会计人员应具有高尚的职业道德， 但有些会计人员唯领导之命是从，丧失 诚信原则。因此，在抓好会计人员职业 道德教育的同时，更应加强对承包单位 经营者的诚信教育。
3．建立健全财务管理制度，强化 企业内部财务控制。财务会计工作是单 位内部管理工作的重要组成部分，建立 行之有效的财务管理内部控制是加强财 务管理的重要措施。
4．根据企业实际情况科学制定考 核指标。上级管理部门应在调查研究的 基础上充分掌握市场的变化及企业实际 情况，科学制定考核指标，完善指标考 评程序，使各项经营指标基本符合企业 的实际。
5．加强内部经营责任审计力度。将年 终经营责任审计做为年度经营责任奖惩兑 现的依据，不经审计不得兑现。通过审计 不断揭露企业财务上的弄虚作假、违规违 纪问题，逐步规范会计行为。
总之，内部经营责任制发挥了一 定的激励和约束作用，但也带来了一些 负面影响，如所属经营单位为了应对经 营指标而人为操纵利润，造成会计信息 失真等。在开展经营责任审计过程中， 审计人员需要认真分析，分清被审计单 位是属于效益较好的企业还是效益较差 的企业，然后根据实际情况，确定审计 重点，选择突破口，找出存在的具体问 题。以便采取有效防范措施，逐步规范 经营单位的行为，真正发挥内部经营责
任制的激励和约束作用。口
作者单位：济南供电公司
一、引言
现代内部审计始于20世纪初期 美国的铁路部门，随后得到了迅猛发 展，特别是近二三十年以来，内部审 计在各种类型的组织中得到了广泛普 及。在美国，现代内部审计的发展水 平就像其经济发展水平一样，处于世 界领先地位。它吸收了社会科学和企 业文化发展的优秀成果，适应了不断 变化的企业经营环境对强化科学管 理、增强盈利的要求。美国企业内部 审计机构是基于企业自身经营管理的 需要而设立的。它是企业内部控制机 制的一个重要组成部分，在服务于企 业经营管理过程中，显示了丰富的智 慧和巨大的潜力。
中国的内部审计起步较晚，其现 代审计制度建立在20世纪80年代初，其 审计制度的建立带有明显的时代烙印。 整个审计制度的形成过程，与西方现代
审计制度的形成“民间审计一国家审 计～内部审计”截然不同，体现r中国 特色的“国家审计一内部审计一社会审 计”的审计制度形成过程。并且，从时
间上来观察，对三种不同审计监督的要 求几乎是同一时间内提出来的，带有明 显的行政性特征。
近年来，随着我国企业改革的深 化和市场经济的发展，企业内部审计 日益受到各界的关注，而目前的有些 企业对内审作用缺乏应有的重视，限 制了内审工作的开展，使得内审工作 的监督效力受到了很大的限制。本文 就企业内部审计中存在的问题，结合 某集团企业内部控制案例分析目前企 业内部审计的监督效力。

二、目前企业内部审计状况
1．内部审计整体状况 目前，企业财务监控中内部审计
工作有些成为流于形式的过程。一是 审计管理形式化，从某种程度上纵容 了企业少数人员违法违纪行为。二是 审计责任虚渺化，审计人员无论认真 与否，均无需承担责任，因而使得审 计监管乏力。三是审计结果虚假化， 使得审计失去了应有的意义，导致了 经济犯罪的屡屡发生。内部审计是财 务控制的重要一环，其监督作用在整 个财务控制中起着至关重要的作用。
2．案例分析 被调查公司是一家拥有庞大子◎文／侯春晓王春华
偏低，不能较好的适应内部审计工作 的要求；专职人员较少，兼职人员较 多，后续教育不足，知识结构不合 理，缺乏系统的审计专业知识和技能 的学习，现代审计手段的掌握更加缺 乏，电算化内部审计，网络信息内部 审计处于空白；个别审计人员受社会 不良风气的影响，缺乏应有的职业道(责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(南粤论文中心__代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）