一、火力发电企业的特点
　　发电的连续性，受控于电网调度，对发电企业的机组安全性、设备可靠性要求高，自动化程度高，产供销一次完成，产品单一，煤炭占80%发电成本。
　　二、企业税务管理的主要内容和作用
　　企业税务管理是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的工作，以保障国家利益和纳税人合法权益。
　　三、我国企业税务管理的现状
　　长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。随着国家税务监管力度的加强，企业面临的税务风险加大，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。为了规避税务风险，企业应将税务管理贯穿到经营管理的整个过程。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。
　　四、火力发电企业生产经营管理中的涉税环节
　　1.原材料采购。火力发电企业原材料的采购主要是煤炭和进行机组检修维护、技术改造等的物资。从增值税角度，我们应该考虑，增值税发票的取得是否真实，税率符合要求，购进物资的运输是由购销双方负责，还是由第三方负责,开具的运费发票金额的正确性、票面的合规性检查，是否符合抵扣条件，抵扣时点的控制；若有损耗，注意区分哪些行为作为材料非正常损失，哪些作为正常损失。从印花税角度，正确区分合同的性质，重点关注购销、运输合同的贴花。从所得税角度，要注意对应付款项帐齡分析。
　　2.保证设备安全运行。火力发电企业设备的检修、技改工程是设备安全运行的重要保证。从增值税角度，如果有加工修理修配劳务，应尽量取得增值税发票进行抵扣；如果不符合增值税开票范围，服务业或建安票，对票的合法性应作出判断，注意建安票的属地原则，避免因对方票据不合规，给企业带来税务风险。对于大的工程，还有税务筹划的空间，特别是2008年以后，购进固定资产进项税可以抵扣，区分采购与安装分别签订合同，比整包合同将会降低企业税负。从所得税角度，应合理区分修理和更改，修理进入当期费用，直接税前扣除，更改进在建工程，在以后期间以折旧的形式影响损益；当然如果符合2008年以后购买所得税优惠目录中的节能环保、安全等设备，还应争取所得税的优惠。从印花税角度，重点关注加工承揽合同的贴花。
　　3. 电力销售。电力产品单一，不存在库存，购电方为电网公司。但随着市场机制的引入，市场竞争日益加强，替代发电、双边交易等形式灵活多样。所谓替代电量，为了节能减排，国家要关停能耗高的小机组，同时给与小机组一定补偿，将小机组发电计划交给大机组代发，大机组代发的电量直接上网，结算则仍由小机组按物价部门核定价格，与省电力公司结算。从增值税角度，大机组应按双方约定价格计算应税销售额和销项税，小机组按核定价格计算。竞价价格的确定要符合市场价值，关注收入确定的时点是否符合税法规定，销项税是否计算准确。对于生产废物的处理，例如粉煤灰、脱硫石膏等销售的正确核算，非生产性用电的视同销售、关联交易等问题，日益成为税务稽查关注的重点。从印花税角度，重点关注购销合同的贴花。
　　4.人工成本。新所得税法出来以后，对职工工资不再按计税工资或者工效挂钩，那么如何列支工资既有利于职工，又合理不与税法相违背，这应该是企业重点考虑的问题之一。福利费和职教经费改为直接列支，对支付依据合理合法要求更高，国家鼓励对职工的培训，超过2.5%的部分可以结转下年，企业应用好职教经费。而个人所得税则是执行起来较为复杂一项，要注意除了工资以外应并入当月薪金计缴个税的项目，薪金的发放尽量均衡，以及一些特殊的规定，例如年金、年终一次性奖励等。人工成本往往是国税、地税稽查特别关注的问题，每一个环节都有涉税风险，应当高度重视。
　　5. 企业的融资。企业筹集资金，用于工程项目还是流动资金，利息费用化还是资本化问题，往往是税务部门对火电企业稽查的重点，注意分别核算金融机构和非金融机构借款期限、金额、利率、利息，实收资本总额，借款是否有合法票据。一般火电企业属于国有企业，讲究依法纳税，而资本化问题相对较为复杂，容易出现税务漏洞，要特别引起重视。从印花税的角度，还要注意借款合同的贴花。
　　6.资产的管理。资产的账实相符也是税务机关较为关心的，防止企业虚列资产降低税负。固定资产折旧税法与会计差异处理以及资产处置损失，所得税的备案与报批是所得税的纳税调整的重点。另外固定资产还涉及到房产税的缴纳，土地使用税缴纳，对于火电企业一些土地也是免征土地使用税的。
　　五、企业加强税务管理的意义
　　国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。在企业经营管理的各个环节加强税务管理，对新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用；同时，在降低企业成本；提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。
　　
　　参考文献：
　　［1］ 《大企业税务风险管理指引》试行
　　［2］ 张云华、蔡昌著：《企业纳税实务与税收筹划全攻略能源业》,立信会计出版社,2010年9月第一版
　　［3］ 2009年注册会计师《财务成本管理》指定教材