偷逃税现象古已有之，它的表现形式随着时间、地域和制度的不同而演化，是个世界性难题，也是个历久弥新的课题。偷逃税行为不仅减少财政收人，损害公平，而且还扭曲经济资源配置，历来是公共部门和学者关注的重心。前奥地利经济学会主席Schneider（2000）的研究显示，近50年来，大多数国家的地下经济规模迅速扩张，目前，发展中国家地下经济规模占官方GDP数字的50%以上，OECD国家为20%一30%，以税收征管严密而著称的美国也有9.5%，偷逃税的普遍性和税收流失的严重性由此可见一般。
　　一、偷逃税对社会经济的影响
　　偷逃税指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税收少于他按税法规定应纳的税收，简单地讲，就是指纳税人通过非法途径减少其应纳税额的经济活动。我国税务实践表明，每年以偷逃税为主的税务流失占到应收税额的三分之一，形成了我国财政收入一个很大的缺口（戴耀华，2003）。
　　倪烈恒（2008）认为偷逃税作为一种社会现象在我国社会生活中产生了重大负面影响，不仅直接减少了国家税收收入，而且违背了税收公平原则，给国家经济秩序和税法体制造成了很大的危害。
　　方芳（2005）认为偷逃税首先会破坏税收公平，一方面有违税收横向公平，另一方面加剧收入分配的纵向不公平。其次，偷逃税会影响资源配置，导致经济运行的低效率，税务机关为减少偷逃税，不得不额外投入各种软硬件设施，导致税收征管成本增加；偷逃税款削减政府可支配收入，使其无充足的财力有效弥补市场缺陷，不能保证经济高效运行。最后，为了偷逃税，纳税人向税务部门和其他管理部门提供虚假的、不真实的信息数据，增加宏观调控的难度，削弱经济宏观调控的力度，进而影响政府宏观调控决策的正确性。
　　二、偷逃税产生的原因
　　我国的偷逃税行为一直以来都很严重，包括中小企业、房地产行业、涉外企业以及个人所得的税款征收，都出现了一定程度的偷逃税现象。
　　我国目前存在着导致税收偷逃的许多因素。首先，纳税人平均素质不高，诚实信用、依法纳税意识很弱；其次，中国多年来传统的“厌税”思想的影响；再次，部分税务人员利用手中权力以情代法、索贿受贿、徇私枉法，破坏了税收在纳税人心目中的形象；同时，目前中国缺乏良好的税收环境，全民的协税护税意识不强，没有充分发挥社会舆论对税收犯罪的遏制作用。
　　葛方方（2007）在研究中小企业偷逃税原因时认为，我国的税收法律体制目前的情况为： 税收征管体系不健全，税收稽查、处罚缺乏力度；税收法律体制不完善，为中小企业寻租行为和偷逃税提供了空间；中小企业纳税遵从成本较高。在这种条件下，部分纳税人就不会完全有效地选择进行纳税遵从，从而使企业转向采用偷逃税的方式。
　　三、基于不同理论的偷逃税行为研究的比较
　　关于偷逃税行为的研究有很多，有早期的基于A-S模型的偷逃税行为研究，也有基于博弈论的偷逃税行为分析，还有基于行为经济理论的偷逃税行为研究和基于累积前景理论的偷逃税模型研究。
　　（1）基于博弈论的分析
　　在当代经济理论中，将博弈论的基本原理和方法引入税收政策，对于解决中国偷逃税问题有着重要意义。通过混合博弈分析和博弈结果分析可以得出：从纳税人的角度讲，对偷逃税行为的选择与否，主要取决于税务机关的稽查概率、稽查成本、处罚标准、税率和纳税人内疚成本等因素。从税务机关来讲，提高稽查概率、处罚标准和加强纳税宣传 （增加纳税人的内疚成本） 等手段都是防止和减少偷逃税行为的有效措施（张晋武，2008）。
　　（2）基于行为经济理论的分析
　　行为经济学通过检验和反驳两大理性公理（完备性公理和传递性公理）来构造自己的风险决策理论。前景理论认为：相对财富本身的最终值，人们更关心财富相对于某一参考值的变化，人们在面临收益和损失时的风险态度是不一样的，面临收益是保守的风险规避者，而在面临损失时是风险追逐者。通过一系列的数学证明和图形分析可以得出：逃税额会随着税率的提高而增加，两者之间存在正的相关性，这是与传统的A-S模型的重要区别，它解释了在现实中为什么高收人人群的逃税现象普遍存在。行为偷逃税理论跳出了传统期望效用理论的巢臼，开始关注到个人的心理因素和纳税人的利益诉求，并用规范理论模型加以表述。因此，在强调纳税人义务的同时，税务部门应该大力提高政策的公开透明程度，财政部门要切实增加民生项目的投人（陈平路，2007）。
　　（3）基于累积前景理论的分析
　　该模型很好解释了：一、羞耻感的增加会降低减少偷逃税情况发生；二、羞耻感适中的社会，税率越高，人们对非固定收入偷逃税的情况越发严重；三、羞耻感适中的社会，随着稽查率的提高，纳税人对收入趋于如实申报，但当人们足够自律时，过度的监管则会适得其反。通过对模型的数据和图形分析得出：一，引导社会舆论，充分利用媒体宣传纳税的重要性；二、提高政府效率，合理控制税负水平；三、完善税收监管征收体制，提高税务部门人员的业务水平；四、完善纳税人收入申报制度，更全面的收集纳税人收入信息，宽严相济（陈平路，2010）。
　　四、简要评述
　　目前，屡禁不止的偷逃税行为对社会经济产生了重大的负面影响，一方面影响了纳税人的纳税积极性和遵从程度，另一方面也影响了征税人的征税效率和执行结果。
　　然而，任何一种行为的背后都是有原因的，偷逃税也不例外，不论是社会客观因素，还是纳税人自身素质，或者是社会历史影响和法律制度的不健全，都使得偷逃税这一行为的存在不可避免。
　　但是，通过各种经济理论和模型的研究与分析，要想减少甚至消除偷逃税这一行为也不是不可能的。基于博弈论的分析认为应从税率及处罚标准等方面防止和减少偷逃税行为，基于行为经济理论的分析开始关注到个人的心理因素和纳税人的利益诉求，基于累积前景理论的分析从人的羞耻感和社会舆论作用入手，三种分析模型都得出了解决偷逃税这一行为的方法。但是，在理论支持的基础上，也需要研究其可行性，确保相应措施的制定和实施，真正处理好偷逃税这一社会难题。
　　【参考文献】
　　[1]陈平路.基于行为经济理论的个人偷逃税模型[J].北京：《财贸经济》，2007（11）：60-64. (责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(代写代发论文_毕业论文带写_广州职称论文代发_广州论文网）