当前，随着全球经济一体化和我国经济体制改革的深入，跨国界、跨行业、多元化、混合制的发展方式给集团公司注入强大的活力，同时，复杂的经济环境也加大了集团企业税务管理的难度。另一方面，国家的税收征管政策也在不断变革当中，税收法规日新月异，各种税收争议困扰着集团公司的发展。集团总部如何通过税务标准化建设来管控所属企业的税务风险成为众多集团企业所面临的重要问题。
　　一、集团税务管理现状分析
　　广西投资集团有限公司（简称广投集团）是广西重要的投融资主体和国有资产经营实体，与单个企业相比，不仅规模悬殊，而且在组织架构、经营方式、内部管理、员工素质及对经济税收的影响等方面均存在较大差异，因而增加了税务管理的难度，加大了税务管理风险。具体来说主要体现在以下几个方面：
　　1.资产规模大、经营收入多，税收贡献大
　　目前，广投集团旗下参控股企业已达到140多家，资产规模超过800亿元。2013年度营业收入500多亿元，在中国企业500强中排名第225位，纳税总额接近15亿元，在广西经济税收中占有举足轻重的地位。
　　2.采用多元化经营战略，涉税内容极为复杂
　　广投集团凭借雄厚的实力 ，采用多元化投资经营战略，逐渐形成了金融、能源、文化旅游、铝业、海外资源开发等五大业务板块，这种多元化经营的战略使得广投集团的业务涵盖了几乎所有税种，增加了税务管理的难度。
　　3.跨区域经营布局，主管税务机关多元化
　　广投集团经营主要集中在广西，目前已经向区外贵州、江西、甘肃、内蒙、四川等省份发展，并延伸至东南亚、香港等境外，这种跨区域经营布局使得广投集团面临多地税务机关的监管，由于税收管辖权不明确而引起税务机关之间的争议时有发生。
　　4.关联交易较为频繁，公允价格难以衡量
　　随着广投集团规模的扩大，母子公司间及母公司控制的子公司间的关联交易相当频繁和普遍，如何确定合理的内部转移价格并取得税务机关的认可成为企业需要重点关注的问题。
　　5.财务人员专业素质较高，依法纳税和维权意识较强
　　广投集团拥有众多具有会计、审计和税务等专业注册资格或中高级职称的管理人才，一些企业还聘请税务师事务所担任税务顾问，依法纳税和维权意识较强，具备一定的税收筹划能力。
　　二、集团税务管理存在的问题
　　近几年来，广投集团不断发展壮大，业务扩张到多个领域，在日常经营过程中显露出来的税务管理问题越来越多，这对广投集团的税务管理工作提出了更高的要求。经调研发现广投集团的税务管理工作主要存在以下问题：
　　1.对税务风险的认识不足，防控措施被动并停留在表层
　　主要表现在：各企业风险把控能力不足，对中介依赖程度过高，不易于打造集团自己的税务风险管理团队；缺乏系统化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式比较被动，经营中很少主动去规避税务风险。
　　2.各所属企业独立开展税务管理工作，缺乏统一的协调管理
　　集团内多数企业的税务管理工作由会计核算人员兼任，主要职责在于会计核算和税费缴纳，在税务管理工作上缺乏沟通，没有形成一个统一协调的纳税管理机制，即使是一些普遍存在的问题，也常因信息沟通不畅而难以被企业自我发现。
　　3.国家税收政策更新快，员工税务风险意识和税务知识跟不上发展的要求
　　目前，我国新一轮税制改革正在进行中，整个税法体系不断完善，一些税收法律、法规、规章都在频繁变动中，部分负责税务工作的员工缺乏系统地培训，没有及时掌握税收政策的变化对企业的影响；或者由于工作经验不足，税务风险意识淡薄，对税收政策没有了解透彻，容易造成企业多缴、少缴税款的情形发生。
　　4.对重大涉税事项管控不到位，部分税务筹划存在涉税风险
　　一些企业被税务机关稽查时，出于对考核的担心等因素的影响，往往不及时甚至不愿意主动向集团总部报告，使得集团总部不能及时协助各企业解决问题，造成损失进一步扩大；还有一些企业自行进行税收筹划，由于专业水平有限，忽略了某些潜在的税务风险。
　　5.税收优惠政策研究不足，未能充分实现降本增效
　　部分企业对税收优惠政策不熟悉或理解不到位，未能积极争取享受税收优惠，尤其是一些不常用的税收政策，如专项资金所得税优惠、房产税和土地使用税减免、研究开发费用加计扣除、专用设备所得税优惠以及地方性的优惠政策等等，往往容易被企业忽略，丧失开源节流的机会。
　　三、集团税务标准化管理工作的实施
　　1.搭建集团税务标准化管理框架体系
　　广投集团以国家税务总局印发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发【2009】90号）为指导，从内部控制的五个要素着手，搭建整个集团的税务标准化管理框架体系，旨在合理控制税务风险，防范税务违法行为，提升税务管理水平及筹划效益，逐步建立符合集团战略目标的纳税管理系统。
　　（1）控制环境
　　①实行集团总部、二级平台企业（简称平台企业）、三级及以下基层企业（简称基层企业）协同管理的三级体系
　　三级管理体系充分体现了广投集团所倡导的“集团化、专业化、差异化”的管理指导思想，充分发挥了平台企业作为集团各业务板块管理机构的作用，弥补了当前集团股权层级过多和某些基层税务管理人员专业水平较低的缺陷，更能适应集团战略发展的需要。
　　②建立不同层级的税务管理专业团队
　　集团总部需设立专职税务管理人员，各所属企业设立专职或指定专人负责税务管理工作，专人专岗，职责明确，对税务工作实施更为规范化、专业化、系统化的管理，充分地参与各企业全过程的税务管理工作，对各企业的纳税成本和纳税风险能较好地实施控制。

        ③制订涉税员工培训计划
　　由于税务相关法律法规的不断变化，各企业必须对涉税员工进行持续的后续教育，确保其及时、熟练掌握最新的税法规定。在方式上，广投集团通过聘请专家为财务人员开展专项知识培训，或通过召开专题研讨会的方式交流管理经验，并鼓励各企业积极参加集团外部如纳税人俱乐部、中华会计网校、税务机关等组织开展的各种专业培训。 (责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(代写代发论文_广州毕业论文代笔_广州职称论文代发_广州论文网）