内部控制作为一套完整的制度规范，是高校为了实现其目标，保证规章制度的有效执行，确保会计信息的真实性准确性，在高校内部采取的调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其目标是合理保证高校的资产安全、经营管理的合法合规、财务报告以及相关信息真实完整。新时期，高校财务会计内部控制还存在若干问题，突出表现在高校内部控制制度不健全，采购及财务报销存在问题等方面，这里笔者根据自己的实践经验谈谈新时期完善高校财务内部控制的思考。
　　一、高校财务内部控制存在的问题
　　（一）财务内部控制制度不健全
　　高校多数对内部控制认识不足。有的高校没有意识到内部控制的必要性，不考虑内部流程是否优化，仍然习惯采用传统的经营管理方式，认为只要操作规范、准确就可以了。有的高校虽然意识到内部控制的必要性，也有改革的意愿，但是大多数高校只是停留在口头上，或者仅仅只是片面强调内部控制的必要性，但对内部控制的具体内容没有明确要求，在执行上做的也不够到位，执行力很差。这就使高校的改革与实际执行相脱离。不论是采用过去传统的经营管理方式，还是片面的仅仅只是口头强调改革，这些认识上的不足都将阻碍高校内部控制的发展和完善，不利于高校的发展。内部控制制度是高校各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。很多高校对建立的内部控制制度不够重视，有些部门在对内部控制制度的认识上还存在不足，片面的认为内部控制制度只是内部资产安全控制，内部成本控制等……
　　（二）财务报销方面存在问题
　　在高校财务报销凭证上经常会出现所填写的高校业务项目与凭证持有人实际参与的业务项目不符的情况，这是编制虚假报销常见的手段。某些高校活动参与者把属于自费的经济活动，在开发票时自主篡改成合法的高校报销项目。例如：把正常通话产生的电话费、甚至化妆品等开销列入高校活动办公用品、差旅费中;有些人在开差旅费凭证时多贴车票、多填出差的时间、多开住宿天数和费用等欺骗手段伪造实际报销项目。 财务报销凭证存在不完整情况也在一定程度上存在，这主要表现在：在填写财务报销凭证时，申请报销人未能按规定在相应的栏目里准确、完整的填写所有要求填写的报销凭证项目，少填、漏填、不填、错位填写的情况经常发生。例如：出差住宿时只填金额不填住宿时间和天数，甚至连住宿人的姓名都不填写;在填写金额时不能把金额大小写同时填入，或者大小写数额不一致;报销凭证上无收款单位公章或者模糊不清等;对报销凭证随意涂改，该领导签字的没签字等。财务报销凭证上出现的这些不完整现象对会计信息统计的准确性和真实性带来了非常不利影响。
　　二、不断加强高校财务内部控制的对策
　　（一）明确会计权责
　　财务部门应设置复审环节，对费用支出进行再次审核。当会计人员接收到员工报销单据完成审核并在电子审批系统中将员工报销申请批复后，对于金额较大的付款需要交给复审人员进行复核。如果复核通过，复审人员通过网上报销平台点击审批通过，相应的付款申请可以进行银行付款。如果有任何疑问，不能通过审核，复审人员则通过网上报销平台点击退回。此时，报销单据电子审批流将被退到财务负责人员的电子审批系统里，由相应财务人员进行重新审批。
　　财务复核人员主要是对报销付款单据活动的真实性进行再次复核，包括对活动的支持文件，发票，申请项目类型，以及财务人员的审批入账规则进行复核。这样做有效地控制了费用的真实性及合理性，降低了虚假费用的支出，有效控制了员工的日常业务行为规范。高校的预算费用也能得到有效地控制，有利于高校得到健康稳定的发展。
　　（二）实现财务管理信息化
　　网上采购系统是一种高校员工可以在互联网上提交采购申请，并获得审批的网上申请及审批系统。网上采购系统将取代高校现有的纸质采购申请单。网上采购流程的特点：网上采购流程提供了规范易操作的平台;使用采购申请界面信息和类别更加标准化和容易选择;网上实现审批和跟踪;费用分摊能够及时得到各部门确认;物品和服务验收通过网上实现;采购人员接收并审批采购申请通过网上采购系统实现，提高了采购控制的时效性。
　　费用报销系统是一种高校员工可以在互联网上提交费用报告，并获得审批的网上申请及审批系统。费用报销系统将取代高校现有的纸质报销申请单。网上报销流程特点：网上报销支持员工任何时间、任何地点，在线提交报销申请;审批人在任何时间、任何地点进行签批;缩短费用报销时间;随时查询单据状态;根据人事部门提供的组织结构图，实现逐级审批，确保审批流程符合高校规定;提高了高校各部门的工作效率;可以为授权经理人提供实时费用查询报告;财务人员审批报销单据通过网上报销系统来实现，缩短了手工做账并付款的时间，提高了工作效率。
　　（三）优化风险评估体系
　　内部控制的重点是控制高校风险管理，内部风险控制的关键点是对每一个高校面临的风险进行控制，为高校的发展提供风险防范机制，使高校真正意识到内部控制、风险管理和防范机制的重要性。
　　高校应配合内部控制自我评估，定期监测内部控制的有效性，并出具内部的自我评估、审计报告。高校还应根据内外部风险情况进行合理评估，展开系统的全面的综合评估体系，可能更有利于较及时的反应高校内部监督情况，同时，也加强高校信息披露管理工作。
　　综上所述，加强高校内部会计控制，有利于加强财务管理、提高资金使用效益，并且保证会计信息真实、完整、可靠。完善的内部会计控制制度，将增强高校的自我约束机制、增加风险防范能力、全面维护财经法纪。面对当前高等教育调整发展的有利形势，高等学校有必要从各个方面加强内部会计控制，并将这一制度体现在对每一个岗位、每一个环节，使内部会计控制制度真正作为一种制度来规范会计行为。在这种条件下，高等学校的财务管理工作才会处在良性循环中，使有限的资金发挥出最大的经济效益和社会效益。
　　参考文献：
　　[1]原建乐.我国高校内部控制评价研究[D].河南理工大学，2011. (责任编辑：南粤论文中心)转贴于南粤论文中心: http://www.nylw.net(代写代发论文_广州毕业论文代笔_广州职称论文代发_广州论文网）